Porez na pozajmice

Izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dobit pravnih lica (Službeni list CG  152/22 od 30.12.2022) uvedeno je plaćanje poreza po odbitku na pozajmice koje pravno lice daje bilo kom fizičkom licu, dok je izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dobit pravnih lica (Službeni list CG  28/23 od 10.03.2023) ova odredba dopunjena je pa se pozajmice mogu vršiti do 5.000 evra godišnje fizičkim licima koja nemaju status povezanog lica. 

Dana 07.06.2023. godine stupio je na snagu Pravilnik o obrascu Izvještaja o uplaćenom porezu po odbitku na isplate izvršene po osnovu zajma fizičkim licima. Navedenim pravilnikom propisan je obrazac koji se podnosi do kraja februara tekuće godine za prethodnu godinu.  

Novim članom 28a u stavu 1 propisano da je obveznik poreza na dobit dužan da obračuna, obustavi i uplati porez po odbitku na isplate izvršene po osnovu zajma, odnosno pozajmice sa ili bez kamate fizičkim licima, kao i u slučaju produženja roka otplate zajma odnosno pozajmice, osim ako se pozajmica vrši fizičkom licu za pozajmice do 5.000 eura na godišnjem nivou, a koje nema status povezanog lica iz člana 38 ovog zakona.

U stavu 2. istog člana propisano je da se porez po odbitku plaća u trenutku vršenja isplate pozajmice po stopi od 15% na osnovicu koju čini njen bruto iznos.

Dakle osnovica za obračun poreza je bruto iznos pozajmice, dok je koeficijent za preračun neto iznosa pozajmice u bruto 1,1764705882. Porez dospijeva za plaćanje: 

• istovremeno sa isplatom pozajmice date nakon stupanja na snagu Zakona o dopunama Zakona o porezu na dobit pravnih lica (“Sl. list Crne Gore”, br. 152/22 od 30.12.2022) koji je stupio na snagu danom objavljivanja; 
• na datum zaključenja ugovora kojim se produžava rok za vraćanje te pozajmice; 
• na datum zaključenja ugovora kojim se produžava rok za vraćanje pozajmice u slučaju kada je ugovor o zajmu zaključen do dana stupanja na snagu Zakona o dopunama Zakona o porezu na dobit pravnih lica (“Sl. listCrne Gore”, br. 152/22).

Primjer: Na pozajmicu od 1.000,00 evra poreska obaveza po osnovu poreza po odbitku iznosila bi 117,65 evra, a fizičkom licu bi bilo isplaćeno 1.000,00 evra. Obaveza fizičkog lica prema pravnom licu iznosila bi 1.000,00 evra. Iznos od 117,65 evra predstavlja trošak poreza koji se priznaje u poreske svrhe